Bakanlığa bağlı Gelir İdaresi Başkanlığı, “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ”i Resmi Gazete’de yayımlayarak yürürlüğe aldı.
Yeni düzenlemeye göre, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri kazancın indirim ve istisnaları düşmeden önceki tutarının en az yüzde 10’u kadar olacak.
Hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler, 2025 ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançları için, özel hesap dönemine tabi olan mükellefler ise o takvim yılında başlayan özel hesap dönemlerinde kazançlarına asgari kurumlar vergisi ödeyecekler.
Geçici vergi dönemlerinde de asgari kurumlar vergisi hesaplaması geçerli olacak.
Yeni işe başlayan mükelleflerden, ilk üç yıl boyunca asgari vergi alınmayacak. Halihazırda yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerin hakları ise korunacak.
Yapılan değişiklikle, bazı istisna ve indirimler kapsam dışı bırakıldı. İştirak kazançları, emisyon primi, teknokent kazançları ve serbest bölge kazanç istisnaları ile AR-GE ve tasarım indirimleri artık bu kapsamda değerlendirilmeyecek.
Yatırım fonları ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi olacakken, gayrimenkul dışındaki istisna kapsamındaki gelirleri asgari vergiye tabi olmayacak.
Yap-işlet-devret modeli ile elde edilen kazançlar için yüzde 30 oranında kurumlar vergisi uygulanacak. Türkiye’nin büyük yatırımlarından sağlanan kazançlar üzerinde ise artırımlı vergilendirme yapılacak. Bu vergi oranları, reel sektör için yüzde 25, bankacılık ve finans sektörü için yüzde 30, ihracat yapan firmalar için yüzde 20, halka açık şirketler için yüzde 23 ve imalatçılar için yüzde 24 şeklinde belirlendi.
Fon ve ortaklıklarının kazançlarının tamamı kurumlar vergisinden muaf tutulacak. 1 Ocak 2025 itibarıyla bu istisna kar dağıtım şartına bağlanacak. Gayrimenkul gelirlerinin en az yüzde 50’sinin dağıtılması durumunda bu istisnadan faydalanılabilecek.
Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançların tamamı, ürünlerin yurt içine veya dışına satılıp satılmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisinden muaf tutulacak. Ancak, yapılan düzenleme ile 1 Ocak 2024 itibarıyla elde edilen kazançlar yalnızca ihracat gelirleri ile sınırlı kalacak.
Yurt dışına verilen bazı hizmetler üzerinden yüzde 80 kazanç indirimi sağlanması planlandı. Bu indirim, İhracat kazançlarının vergi oranının 1 puan indirimli olmasıyla birlikte uygulanacak. Dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirilen ihracat faaliyetlerinden elde edilen kazançlar için de benzer bir indirim uygulanacak.
Ayrıca, Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi, kurumlar vergisinden muaf tutuldu. İştirak edilen şirketlerin devralınması durumunda yapılan finansman giderlerinin indirim konusu yapılmasına olanak tanıyan bir düzenleme de hayata geçirildi. Yatırım teşvik belgesi bazlı yatırım harcamalarına ilişkin düzenlemelerle, belirli şartlar altında vergi borçlarından terkin imkanı sağlandı.
